復合片鉆頭

礦用釬具廠家由于釬具行業銷售的特殊性，礦用釬具廠家銷售對象主要為礦山和建筑工程單位，少部分為經銷釬具的商業企業，對方索要發票就開具，能不開就不開。導致釬具企業大多存在銷售不開發票、銷售盡量少開發票的經營行為。同時，企業為掌握進銷平衡，購進原材料時也不要發票，進料不入賬，銷貨也不入賬，成體外循環，致使稅務機關不能達到以票控稅。

對釬具行業工藝流程特點分析，建立行業評估模型

（一）生產工藝流程如下：鋼材→下料→沖壓→機加工→合金焊接→修磨→釬具主要原材料是鋼材、合金等。主要動力：電力。主要產品：釬頭、釬體、釬桿。下腳料：鐵屑。

（二）信息采集1、靜態信息：主要內容：納稅人識別號、納稅人名稱、生產經營地址、生產經營方式、注冊資本、固定資產規模、銀行賬號、主要經營范圍等。2、動態信息主要內容：購進原材料種類、購進單價、購進金額、銷售產品品種、銷售價格、銷售收入、銷售毛利率、當期商品庫存數量、工人人數、計件工資標準、生產人員工資以及下腳料等。

（三）行業評估模型

1、增值稅稅負率＝應納增值稅稅額÷增值稅應稅銷售收入×100%

2、毛利率＝毛利÷增值稅應稅銷售收入×100%

3、鋼材投入產出比＝生產的釬具噸數÷投入鋼材噸數×100%

4、單位產品合金用量（個）一字型釬具用合金1個十字型釬具用合金2個球齒型釬具用合金5-10個

5、評估應稅銷售收入＝（期初庫存產品數量+評估期原材料耗用量×投入產出率－期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價評估問題值＝（評估應稅銷售收入－企業實際申報銷售收入）×適用稅率6、關鍵物件（合金）測算法評估應稅銷售收入＝（期初庫存產品數量+評估期合金耗用量÷單位產品合金用量－期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價評估問題值＝（評估應稅銷售收入－企業實際申報銷售收入）×適用稅率

（四）指標測算

1、增值稅稅負率不得低于3.5%

2、銷售毛利率不得低于20%

3、投入產出比約為95%

（五）、稅收管理中應重點注意的會計賬

1、庫存現金在檢查中，應查明有無不符合現金管理制度的大宗現金收付、現金收入不入賬問題，有無業務員通過銀行卡結算貨款不計收入問題。

2、銀行存款在檢查中，注意查詢企業網上銀行交易記錄，查看企業收款情況，有無收款不開票、遲開票，少記收入、遲記收入現象。

3、生產成本正常的生產企業，單位產品耗用的料、工、費比例基本固定，各項目之間存在配比關系。查看生產成本各項目，重點核查原材料及輔助材料、生產人員工資、電費，核對分析各項目是否配比。如不配比，則要進行重點分析，查看有無生產產品不入賬，搞賬外經營問題。

4、應付賬款、其他應付款、預收賬款這些往來賬戶，往往被企業用來隱匿已經實現的銷售收入，要重點查明業務內容。

5、其他業務收入釬具生產企業一般都存在受托加工業務，為其他單位提供加工勞務，是否有收取加工費未記收入現象；生產環節都產生下腳料，是否有銷售下腳料未記收入現象。

六、加強增值稅分行業管理的建議

（一）通過行業稅負率、銷售毛利率、投入產出比的測算與監控，與個別企業進行對比，發現企業存在的問題。所以測算本地區的各行業的理論稅負率十分的必要，通過這個比率可以從直觀上發現一些問題。

（二）利用多種系統軟件，做好分析。稅收管理人員應通CTAIS軟件、省局預警分析系統和納稅評估系統的審核分析功能，對企業的總體納稅情況進行分析，對納稅申報數據的真實性、合法性進行核對，排查出企業的主要疑點，找出分析重點。

（三）深入了解企業生產工藝流程，掌握第一手資料。深入了解企業的產品、主要原料、生產工藝流程、投入產出比等情況，然后利用行業分析模型，與同行業進行比對，把各項指標作為一個整體，系統全面地對企業經營情況、納稅情況進行綜合分析和評價，從而實現行業稅收整體控管。